Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) - Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu. Hướng dẫn giải bài tập thuế Tiêu thụ đặc biệt: Nghiệp vụ 1: 1. Nhập khẩu 405 chai rượu 40 độ, giá mua tại cửa khẩu nhập 20$/chai, chi phí
Bài giảng về thuế tiêu thụ đặc biệt: khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt, những mặt hàng bị tính thuế tiêu thụ đặc biệt, trường hợp không tính thuế tiêu thụ đặc biệt, cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt, bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt. 23.000đ/USD Hãy tính
chƯƠng trÌnh giẢng dẠy kinh tẾ fulbright trƯƠng ngỌc phong ĐÁnh giÁ khẢ nĂng Áp thuẾ tiÊu thỤ ĐẶc biỆt lÊn mẶt hÀng nƯỚc giẢi khÁt cÔng nghiỆp tẠi viỆt nam luẬn vĂn thẠc sĨ chÍnh sÁch cƠng tp. hỒ chÍ minh, nĂm 2015 bỘ giÁo dỤc vÀ ĐÀo tẠo
*Tiêu thụ năng lượng, vận tải đường bộ Vấn đề bảo vệ môi trường 1 Giải pháp * Kiểm soát lượng khí thải trong khí quyển. Vấn đề bảo vệ môi trường 1 Giải pháp *Đánh thuế các-bon, thuế tiêu thụ đặc biệt với nhiên liệu có hàm lượng các-bon cao.
Theo Điều 5 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 cách tính thuế TTĐB với hàng hóa được xác định theo công thức sau: Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB. Trong đó: Thuế suất thuế TTĐB được tính theo biểu mẫu thuế suất. Quy
. Trang chủ > Tài Chính - Ngân Hàng > Kế toán - Kiểm toán > Bài giảng Thuế tiêu thụ đặc biệt ... THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Vì sao cần phải có thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp ? Để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm đảm bảo công bằng xã hội. Thuế thu nhập ... quảng cáo, các khoản thuế thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra quá hạn không được kê khai. Thu nhập chịu thuế khác chêch lệch ... PHÁP TÍNH THUẾ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập... 21 2,643 11 bài giảng thuế tiêu thụ đặc biệt ... xác định giá tính thuế TTĐB thấp hơn 10% so với giá bán trên thị trường thì giátính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do CQ thuế ấn định theoquy địnhTHUẾ TTĐB1. Khái niệm2. Đặc điểm của hàng ... TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐBCĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐBCăn cứ tính thuế Giá tính thuế của HH, DV chịu thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB của HH, DV tính thuế TTĐB Hàng hoá ... vụ chịu thuế TTĐB3. Lý do đánh thuế TTĐB4. Luật Thuế TTĐB Việt Nam1CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐBGiá Tính thuế Đối với hàng nhập khẩuGiá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NKTrường... 41 2,191 1 Bài giảng Thuế-Chương 3 Thuế tiêu thụ đặc biệt pdf ... thu tiêu thụ đặc biệt thực np=S thuế TTĐB phi nộp ca hng xut kho tiêu thụ trong kỳ-S thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liu mua vo tương ng với s hng xut kho tiêu thụ ... Thuế TTĐB của hàng tiêu thụ xuất bán trong kỳGi tnh thuế TTĐB / 1+65% = đ. Thuế TTĐB ca hng tiêu thụ xut bn trong kỳ * * 65% = 915,2 triệu đồngc Thuế ... thu Thuế tiêu thụ đặc bit phi nộp=Gi tnh Thuế TTĐBx Thuế sut27 May 2012 Giá tính thu TTĐBGiá tính thu TTĐB đi với hàng SX trong nướcL gi chưa c thuế GTGT, chưa c thuế... 19 1,217 22 Phân tích những ảnh hưởng tới việc thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt ở Việt Nam hiện ... KT33D032 Bài tập học kì môn Luật Tài ChínhNỘI DUNGI. Khái quát chung về thuế tiêu thụ đặc biệt1 . Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt. Định nghĩaThuế tiêu thụ đặc biệt TTĐB là loại thuế tiêu ... thuế tiêu thụ đặc biệt có hiệu lực hiện hành là Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008. Với tốc độ tăng trưởng bình quân từ số thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt từ 12- 14% Thuế tiêu thụ đặc biệt đã và ... đến nay, thuế thiêu thụ đặc biệt được chính thức ghi nhận và tiến hành áp dụng tại Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 .Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào một số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần... 14 5,028 35 KÊ HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ... HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTKèm theo Tờ khai TTĐB mẫu số 01/TTĐBKỳ tính thuế tháng.......... năm...........Người nộp thuế ...................................................................................................................................................................Mã ... NamSTTHoá đơn bán hàngTên khách hàng Tên hàng hoá, dịch vụ Số lượng Đơn giáDoanh số bán có thuế TTĐB không có thuế GTGTKý hiệu SốNgày, tháng, năm phát hành1 2 3 4 5 6 7 8 9 = 7x8Tổng ... n..........................., ngày......... tháng........... năm..........NGƯỜI NỘP THUẾ hoặcĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu ghi rõ họ... 1 845 2 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ... HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTKèm theo Tờ khai TTĐB mẫu số 01/TTĐBKỳ tính thuế tháng.......... năm...........Người nộp thuế .....................................................................Mã ... cộngII. Bảng tính thuế TTĐB của nguyên liệu được khấu trừSTTMặt hàngtiêu thụSố lượngTên nguyên liệu chịu thuế TTĐB đầu vàoLượng nguyên liệu trên 1 đơn vị sản phẩm tiêu th Thuế TTĐB trên 1 đơn ... nguyên liệu đã nộp thuế TTĐBSố lượng đơn vị nguyên liệu mua vàoThuế TTĐB đã nộp đồng Thuế TTĐB trên 1 đơn vị nguyên liệu mua vàođồngSố thuế TTĐB được khấu trừ kỳ nàySố thuế TTĐB chưa được... 1 1,183 7 Xem thêm Từ khóa slide bài giảng thuế tiêu thụ đặc biệtbài tập thuế tiêu thụ đặc biệtgiải bài tập thuế tiêu thụ đặc biệtbài tập thuế tiêu thụ đặc biệt về rượubài tập thuế tiêu thụ đặc biệt có giảibài tập thuế tiêu thụ đặc biệt có lời giảibài tập thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lábài tập thuế tiêu thụ đặc biệt về thuốc lábài tập thuế tiêu thụ đặc biệt có đáp ánbai tap thue tieu thu dac biet duoc khau trucách giải bài tập thuế tiêu thụ đặc biệthướng dẫn giải bài tập thuế tiêu thụ đặc biệtbài giảng kế toán thuế tiêu thụ đặc biệtbài giảng về thuế tiêu thụ đặc biệtbài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệtBáo cáo thực tập tại nhà thuốc tại Thành phố Hồ Chí Minh năm 2018Nghiên cứu tổ hợp chất chỉ điểm sinh học vWF, VCAM 1, MCP 1, d dimer trong chẩn đoán và tiên lượng nhồi máu não cấpGiáo án Sinh học 11 bài 13 Thực hành phát hiện diệp lục và carôtenôitĐỒ ÁN NGHIÊN CỨU CÔNG NGHỆ KẾT NỐI VÔ TUYẾN CỰ LY XA, CÔNG SUẤT THẤP LPWANNGHIÊN CỨU CÔNG NGHỆ KẾT NỐI VÔ TUYẾN CỰ LY XA, CÔNG SUẤT THẤP LPWAN SLIDEQuản lý hoạt động học tập của học sinh theo hướng phát triển kỹ năng học tập hợp tác tại các trường phổ thông dân tộc bán trú huyện ba chẽ, tỉnh quảng ninhPhát triển mạng lưới kinh doanh nước sạch tại công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch quảng ninhTrả hồ sơ điều tra bổ sung đối với các tội xâm phạm sở hữu có tính chất chiếm đoạt theo pháp luật Tố tụng hình sự Việt Nam từ thực tiễn thành phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩPhát triển du lịch bền vững trên cơ sở bảo vệ môi trường tự nhiên vịnh hạ longNghiên cứu, xây dựng phần mềm smartscan và ứng dụng trong bảo vệ mạng máy tính chuyên dùngNghiên cứu tổng hợp các oxit hỗn hợp kích thƣớc nanomet ce 0 75 zr0 25o2 , ce 0 5 zr0 5o2 và khảo sát hoạt tính quang xúc tác của chúngSở hữu ruộng đất và kinh tế nông nghiệp châu ôn lạng sơn nửa đầu thế kỷ XIXTổ chức và hoạt động của Phòng Tư pháp từ thực tiễn tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sĩKiểm sát việc giải quyết tố giác, tin báo về tội phạm và kiến nghị khởi tố theo pháp luật tố tụng hình sự Việt Nam từ thực tiễn tỉnh Bình Định Luận văn thạc sĩQuản lý nợ xấu tại Agribank chi nhánh huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La Luận văn thạc sĩGiáo án Sinh học 11 bài 15 Tiêu hóa ở động vậtNguyên tắc phân hóa trách nhiệm hình sự đối với người dưới 18 tuổi phạm tội trong pháp luật hình sự Việt Nam Luận văn thạc sĩGiáo án Sinh học 11 bài 14 Thực hành phát hiện hô hấp ở thực vậtGiáo án Sinh học 11 bài 14 Thực hành phát hiện hô hấp ở thực vậtQUẢN LÝ VÀ TÁI CHẾ NHỰA Ở HOA KỲ
Ngày đăng 30/09/2021, 2045 LOGO CHƯƠNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ThS Trần Thị Mơ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 3 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niện, đặc điểm, vai trò TTĐB Đối tượng chịu thuế tượng không thuộc diện chịu thuế tượng nộp thuế Căn tính thuế Thời điểm xác định thuế TTĐB Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế Các văn pháp lý Luật số 27/2008/QH12 - Luật Thuế TTĐB ngày 17/11/2008 Luật số 70/2014/QH13 - Luật Thuế TTĐB sửa đổi ngày 26/11/2014 có hiệu lực ngày 1/1/2016 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 QH sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Luật thuế TTĐB lần đầu 1990 sửa đổi bổ sung vào năm 1998; 2003 2005 Khái niệm, đặc điểm, vai trị Khái niệm Thuế Tiêu thụ đặc biệt TTĐB loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng số loại hàng hóa, dịch vụ theo danh mục Nhà nước qui định, nhằm điều tiết hướng dẫn sản xuất tiêu dùng quốc gia thời kỳ Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu, thuế tiêu dùng, có đối tượng chịu thuế hẹp, bao gồm số HH, DV Nhà nước cần điều tiết Đặc điểm thuế TTĐB 09/30/21 Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm + Điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng hợp lý + Điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Thuế TTĐB thu khâu SX, khâu NK, HH bán lần đầu hàng NK, cung ứng hàng hoá dịch vụ Khi HH, DV chuyển qua khâu lưu thơng khơng phải chịu thuế TTĐB Được khấu trừ số thuế TTĐB nộp NL nộp thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp Số thuế TTĐB khấu trừ NL tối đa không số TTĐB tương ứng với số NL dùng sản xuất hàng hoá tiêu thụ Vai trò Thuế TTĐB Điều tiết Hướng dẫn sản xuất tiêu dùng thu nhập, giảm tính luỹ thối thuế VAT Tăng thu cho ngân sách nhà nước Đối tượng chịu thuếá TTĐB Hàng hóa Đối tượng chịu thuếá TTĐB Hàng hóa Đối tượng chịu thuế TTĐB Hàng hóa 10 BT TRẮC NGHIỆM Câu 1 Giá tính thuế TTĐB hàng hố sản xuất nước là a Giá bán sở sản xuất b Giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT, thuế BVMT; c Giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT, thuế BVMT TTĐB; d Không câu trả lời Câu 2 Trường hợp sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB số thuế TTĐB phải nộp kỳ là a Thuế TTĐB hàng hoá tiêu thụ kỳ b Thuế TTĐB hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ trừ - Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ nếu có chứng từ hợp pháp c Thuế TTĐB hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ trừ - Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào nếu có chứng từ hợp pháp d Khơng có câu 48 BT TRẮC NGHIỆM Câu Căn tính thuế TTĐB gì? a Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ b Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB c Thuế suất thuế TTĐB d Khơng có câu Câu Giá tính thuế TTĐB đỐi vỚi hàng nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB là? a Giá tính thuế nhập b Giá tính thuế nhập + Thuế nhập c Giá tính thuế nhập + Thuế suất nhập + Thuế GTGT d Khơng có câu 49 BT TRẮC NGHIỆM Câu Hàng hố sau khơng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mua sở sản xuất để xuất khơng xuất hố sở sản xuất uỷ thác cho sở kinh doanh khác để xuất ô tô chở người 24 chỗ nhập từ nước vào khu phi thuế quan d Xe mơtơ bánh có dung tích xi lanh 125 cm3 Câu Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá bán theo phương thức trả góp vào bán theo phương thức trả tiền lần hàng hố cộng với khoản lãi trả góp bán theo phương thức trả tiền lần hàng hố khơng bao gồm khoản lãi trả góp số tiền thu từ việc bán hàng hố số tiền thu từ việc bán hàng hố chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 50 VÍ DỤ Một doanh nghiệp sản xuất rượu, tháng có tài liệu sau Mua DNSX lít rượu 450 để làm nguyên liệu SX rượu 300, giá mua chưa có thuế GTGT lít rượu đồng Doanh nghiệp sản xuất rượu chai rượu 30 Tiêu thụ tháng - Xuất trực tiếp chai rượu 300, giá bán cửa xuất quy tiền Việt Nam đồng/chai - Doanh nghiệp xuất bán cho Cty thương mại chai rượu 30 0, giá bán chưa có thuế GTGT đ/chai - Tiêu thụ qua đại lý chai rượu 300, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT đ/chai Trong tháng đại lý tiêu thụ chai rượu 300 Thuế suất thuế TTĐB rượu từ 200 trở lên 50% Định mức tiêu hao nguyên liệu cho SX rượu là lít rượu nguyên liệu 45 tạo chai rượu 300 Yêu cầu Tính thuế TTĐB DN phải nộp, DN hồn tháng 51 Thời điểm xác định thuế TTĐB Đối với bán HH, thời điểm phát sinh doanh thu HH thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng HH cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền; Đối với DV thời điểm hoàn thành việc cung ứng DV thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với HH nhập thời điểm đăng ký tờ khai Hải quan 52 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn * Đăng ký thuế thuế -Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế, kể các, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc + Đối với sở thành lập chậm 10 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận kinh doanh + Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, thay đổi ngành nghề chậm 05 ngày trước có thay đổi 53 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Kê khai thuế - Đối với sở sản xuất, kinh doanh dịch vu +Theo mẫu Tờ khai 01/TTĐB, Bảng kê HH, DV bán 01-1/TTĐB; Bảng kê HH, DV mua vào chịu thuế TTĐB 01- 2/TTĐB + Thời gian không ngày 20 tháng sau + Riêng sở sản xuất HH lớn phải kê khai định kỳ 05 ngày 10 ngày lần 54 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Đối với sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB Số Số thuế Số thuế TTĐB thuế TTĐB phải nộp TTĐB = nộp khâu NL mua phải hàng xuất vào tương ứng nộp kho tiêu với số hàng thụ xuất kho tiêu kỳ thụ kỳ 55 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Đối với sở sản xuất nhiều loại hàng hóa kinh doanh nhiều loại dịch vụ chịu thuế TTĐB có mức thuế suất khác phải - Kê khai loại hàng hóa, dịch vụ; - Nếu nộp thuế theo mức cao * Đối với sở kinh doanh xuất mua hàng để xuất không xuất mà bán nước thời hạn 56 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Nộp thuế - Cơ sở sản xuất, kinh doanh dịch vu ngày cuối ngày nộp thời khai - Đối với sở kê khai thuế theo định kỳ 05 ngày 10 ngày lần phải nộp thuế TTĐB sau kê khai - Cơ sở nhập hàng hóa theo lần nhập nơi kê khai 57 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Giảm thuế -Người nộp thuế SXHH thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ=> giảm thuế -Mức giảm thuế xđ sở tổn thất thực tế không 30% số thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thườngnếu 58 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Hoàn thuế ** Đối với hàng hóa nhập khẩu -Hàng tạm nhập nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng tái xuất - Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế nhập so với khai báo; - Hàng bị hư hỏng, có lý xác 59 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế - Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn thuế - Đối với nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất tổng số thuế số TTĐB hoàn lại tối đa không số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất 60 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa * Cơ sở sản xuất, kinh doanh hoàn thuế TTĐB trường hợp có định quan có thẩm quyền theo quy định 61 LOGO ... trường nếu có + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 35 Giá tính thuế TTĐB Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 36 Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Giá tính thuế TTĐB Ví... bán chưa có thuế GTGT Thuế bảo vệ mơi trường nếu có Giá tính thuế tiêu = thụ đặc + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt biệt Giá tính thuế = giá NK+ thuế NK thực tế phải nộp 20 GIÁ TÍNH THUẾ 21 LƯU...THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 3 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niện, đặc điểm, vai trò TTĐB Đối tượng chịu thuế tượng không thuộc diện chịu thuế tượng nộp thuế - Xem thêm -Xem thêm Bài giảng THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT,
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế áp dụng trên một số mặt hàng hoặc dịch vụ cụ thể nhằm tăng thu ngân sách nhà nước và/hoặc điều tiết việc tiêu dùng. Đây là một phương thức thu thuế phổ biến mà các quốc gia sử dụng để thu được nguồn tài trợ cho các chính sách công cộng, đồng thời cũng có thể có tác động đến hành vi tiêu dùng của người dân. Tầm quan trọng của kiến thức về thuế TTĐB với nhân sự logistics. Đối với nhân sự logistics, hiểu và nắm vững các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt là vô cùng quan trọng. Họ cần phải biết rõ về mức thuế áp dụng trên các mặt hàng xuất khẩu hoặc nhập khẩu, điều này sẽ ảnh hưởng đến giá thành và cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường quốc tế. Việc không tuân thủ các quy định thuế có thể dẫn đến việc vi phạm pháp luật, tránh thuế hoặc áp dụng sai mức thuế, gây ra những vấn đề pháp lý và tài chính nghiêm trọng cho doanh nghiệp và các bên liên quan. Bài giảng về thuế tiêu thụ đặc biệt Kiến thức về thuế tiêu thụ đặc biệt là một yếu tố không thể thiếu trong đề thi cấp chứng chỉ nghiệp vụ khai hải quan của TCHQ. Tuy nhiên thực tế rất ít nhân viên logistics có điều kiện tiếp xúc với sắc thuế này dẫn tới khá bối rối khi làm bài dẫn đến kết quả không tốt. Vì vậy tôi đã tổng hợp các nội dung về sắc thuế này dưới dạng bài giảng với hi vọng nó sẽ giúp các thí sinh thêm kiến thức để vượt qua kỳ thi sắp tới. Bạn hãy đăng nhập để tải nhé. Download “BÀI GIẢNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT” – Downloaded 66 times – 1,61 MB Xin cảm ơn, Thay mặt team quản trị. Hoàng Bắc CHÍNH SÁCH THUẾ
Nội dung Text Bài giảng Thuế tiêu thụ đặc biệt THUẾ TTĐB 1. Khái niệm 2. Đặc điểm của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB 3. Lý do đánh thuế TTĐB 4. Luật Thuế TTĐB Việt Nam 1 1. KHÁI NIỆM Thuế TTĐB là thuế đánh trên tiêu dùng của những hàng hóa có lựa chọn, ví dụ rượu, bia, thuốc lá, sản phẩm dầu mỏ… 2 2. ĐẶC ĐIỂM CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ CHỊU THUẾ TTĐB Cần được điều tiết; Cầu không co giãn theo giá; Độ co giãn cầu theo thu nhập > 1; Việc tiêu dùng có thể gây ra ngoại tác tiêu cực. 3 3. LÝ DO ĐÁNH THUẾ TTĐB Tạo nguồn thu; Sửa chữa ngoại tác tiêu cực; Cải thiện công bằng theo chiều dọc. 4 NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Ngƣời nộp thuế - Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân SX, nhập khẩu hàng hóa và KDDV thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. - TC, CN kinh doanh XK mua HH thuộc diện chịu thuế TTĐB của cơ sở SX để XK - không XK mà tiêu thụ trong nước thì nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Đối tƣợng chịu thuế 1. Hàng hóa a Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b Rượu; c Bia; d Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn đ Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh - trên 125cm3; NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB e Tàu bay, du thuyền; g Xăng các loại, nap-ta naphtha, chế phẩm tái hợp reformade component và các chế phẩm khác để pha chế xăng; h Điều hoà nhiệt độ công suất từ BTU trở xuống; i Bài lá; k Vàng mã, hàng mã NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB 2. Dịch vụ a KD vũ trường; b KD mát-xa, ka-ra-ô-kê; c KD ca-si-nô; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót, máy slot và các loại máy tương tự; d KD đặt cược; đ KD gôn bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e KD xổ số. NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Lưu ý Việc thu thuế TTĐB đối với HH được áp dụng đối với SP hoàn chỉnh, không áp dụng đối với bộ linh kiện. HH nhập khẩu chịu thuế TTĐB nhưng tách rời từng bộ phận để nhập từng lần khác nhau thì HH bán ra vẫn thuộc diện chịu thuế TTĐB . ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB 1. HH do cơ sở SX, gia công trực tiếp XK hoặc bán, ủy thác cho cơ sở KD khác để XK HH do các cơ sở SX, gia công trực tiếp XK ra nước ngoài bao gồm cả HH bán, gia công cho DN chế xuất, trừ ô tô dưới 24 chỗ ngồi bán cho DN chế xuất. ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB Hồ sơ CM là hàng đã thực tế XK - Hợp đồng bán hàng hoặc HĐ gia công cho NN. - Hoá đơn bán hàng hoá XK hoặc trả hàng, thanh toán tiền gia công. - Tờ khai HHXK có xác nhận của cơ quan Hải quan. - CT thanh toán qua NH thanh toán chậm trả, phải có thỏa thuận ghi trong HĐXK nếu uỷ thác XK thì bên nhận uỷ thác XK phải thanh toán với NN qua NH ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB Cơ sở SXHH thuộc diện chịu thuế TTĐB nếu tạm XK, tái NK theo giấy phép tạm XK, tái NK, trong thời hạn chưa phải nộp thuế thì khi tái NK không phải nộp thuế TTĐB, nhưng khi cơ sở SX bán HH này phải nộp thuế TTĐB. HH do cơ sở SX bán hoặc ủy thác cho cơ sở KDXK để XK theo hợp đồng kinh tế. ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB 2. HH mang ra NN để bán tại hội chợ triển lãm. 3. Hàng hóa nhập khẩu trong các trường hợp sau o Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng o Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ o Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế NK trong thời hạn quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế NK ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB o Hàng tạm NK để dự hội chợ, triển lãm nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế NK theo chế độ quy định o Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về miễn trừ ngoại giao o Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế NK của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam. o Hàng NKđể bán miễn thuế các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB 4. Hàng hoá NK từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, HH từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ. 5. Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch. ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB 6. Xe ô tô xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông. 7. Điều hoà nhiệt độ có công suất từ BTU trở xuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu thuyền, tàu bay. CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Căn cứ tính thuế Giá tính thuế của HH, DV chịu thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB của HH, DV đó. Giá tính thuế TTĐB Hàng hoá sản xuất trong nước Giá bán của cơ sở sản xuất chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = - 1 + Thuế suất thuế TTĐB Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm Giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Giá Tính thuế HH, dịch vụ dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho Giá tính thuế TTĐB của HH, DV cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Cơ sở sản xuất HH chịu thuế TTĐB bán hàng qua các CN, cửa hàng, cơ sở phụ thuộc Giá do các CN, cửa hàng, cơ sở phụ thuộc bán ra chưa có thuế GTGT. CSSX bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá, hưởng HH Giá bán chưa có thuế GTGT do CSSX quy định chưa trừ HH. Cơ sở SX HH chịu thuế TTĐB bán hàng qua các CSKD thương mại Giá làm căn cứ tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT của CSSX nhưng không được thấp hơn 10% so với giá bán bình quân do CSKD thương mại bán ra. CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Giá Tính thuế Đối với CSKD xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của CSSX để XK nhưng không XK mà bán trong nước Giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là giá bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT được xác định cụ thể như sau Giá tính thuế TTĐB =Giá bán trong nước của CSXK chưa có thuế GTGT/1 + TS thuế TTĐB Trường hợp CSKD xuất khẩu kê khai giá bán đã có thuế GTGT và thuế TTĐB làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB thấp hơn 10% so với giá bán trên thị trường thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do CQ thuế ấn định theo quy định CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Giá Tính thuế Đối với hàng nhập khẩu Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK Trường hợp hàng hóa NK được miễn, giảm thuế nhập NK thì giá tính thuế không bao gồm số thuế NK được miễn, giảm Đối với hàng hoá SXdƣới hình thức hợp tác KD giữa CSSX và cơ sở sở hữu thương hiệu nhãn hiệu HH, công nghệ SX Giá bán ra chưa có thuế GTGT của cơ sở sở hữu thương hiệu nhãn hiệu HH, công nghệ sản xuất. Đối với hàng hoá gia công Giá tính thuế của HH bán ra của cơ sở giao GC hoặc giá bán của SP cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Đối với dịch vụ Giá cung ứng dịch vụ của CSKD chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB =Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT/1 + Thuế suất thuế TTĐB
Nội dung Text Bài giảng Thuế tiêu thụ đặc biệt - Nguyễn Thanh Tuấn TACA – ĐẠI LÝ THUẾ 2021 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Giảng viên Nguyễn Thanh Tuấn, CPA, CTA Tel 0977 354 987 E Trưởng Bộ phận Kiểm toán và Tư vấn thuế Thành viên BGĐ Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam ĐÁNH GIÁ CỦA ANH/CHỊ VỀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ DƯỚI ĐÂY? ⚫ Thuế TTĐB LÀ GÌ? Tại sao lại đánh thuế TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ⚫ Nên đánh thuế tiêu thụ đặc biệt vào những mặt hàng gì? NHỮNG MẶT HÀNG NÀO DƯỚI DÂY CHỊU THUẾ TTĐB? ⚫ Thuốc lá ⚫ Kinh doanh vũ trường ⚫ Xì gà ⚫ Kinh doanh massage, karaoke ⚫ Rượu ⚫ Kinh doanh casino, trò chơi ⚫ Bia điện tử có thưởng ⚫ Mỹ phẩm ⚫ Kinh doanh đặt cược ⚫ Ô tô bán tải ⚫ Kinh doanh golf ⚫ Xe máy SH 150 cm3 ⚫ Kinh doanh xổ số ⚫ Tàu bay, du thuyền ⚫ Xăng sinh học ⚫ Điều hòa nhiệt độ ⚫ Bài lá ⚫ Vàng mã, hàng mã TRỌNG TÂM VỀ THUẾ TTĐB Lý thuyết về thuế TTĐB ⚫ 1. Lý thuyết chung về thuế TTĐB ⚫ 2. Quy định về NNT, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế ⚫ 3. Quy định về giá tính thuế ⚫ 4. Quy định về thuế suất ⚫ 5. Quy định về khấu trừ thuế ⚫ 6. Quy định về hóa đơn, chứng từ ⚫ định về hoàn thuế ⚫ 8. Quy định về giảm thuế Lý thuyết về thuế TTĐB ⚫ 9. Trong trường hợp nào người kinh doanh hàng chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB? cách tính thuế TTĐB phải nộp? Ví dụ minh họa? ⚫ 10. Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi do DN sản xuất trong nước bán cho DN chế xuất có chịu thuế TTĐB hay không? Tại sao? ⚫ 11. Rượu do DN sản xuất trong nước bán cho DN chế xuất có chịu thuế TTĐB hay không? Lý thuyết về thuế TTĐB ⚫ 12. DN sản xuất hàng chịu thuế TTĐB có mua nguyên liệu để sản xuất. Hỏi cần có những thông tin gì để xác định thuế TTĐB được khấu trừ? ⚫ 13. “DN sản xuất hàng chịu thuế TTĐB sẽ được khấu trừ thuế TTĐB đối với nguyên liệu mua vào" Đúng hay sai, giải thích tại sao? Bài tập 1. Tính thuế TTĐB ▪ Tính thuế TTĐB đối với hàng sản xuất trong nước ▪ Tính thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu 2. Lập hồ sơ khai thuế TTĐB QUY ĐỊNH VỀ THUẾ TTĐB Nội dung 1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng,vai trò 2 Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành 3 Kê khai thuế TTĐB KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, CHỨC NĂNG, VAI TRÒ 1. Khái niệm thuế 2. Đặc điểm của thuế 3. Chức năng, vai trò của thuế Thuế TTĐB là gì? “Thuế TTĐB là là sắc thuế đánh vào các hàng hoá dịch vụ đặc biệt nằm trong danh mục Nhà nước quy định” Đặc điểm của thuế TTĐB 1. Là loại thuế gián thu 2. Là sắc thuế thuộc loại thuế tiêu dùng. Chỉ thu ở khâu nhập khẩu và sản xuất 3. Danh mục/phạm vi hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB hẹp và hay thay đổi 4. Thường có mức thuế suất cao Chức năng, vai trò của thuế TTĐB 1. Công cụ kinh tế vĩ mô được Nhà nước sử dụng để định hướng sản xuất, điều tiết thu nhập, điều tiết tiêu dùng 2. Là nguồn thu quan trọng của NSNN 3. Công cụ góp phần thực hiện công bằng xã hội THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Văn bản pháp luật hiện hành ⚫ Luật thuế TTĐB số 02/VBHN-VPQH ngày 28/4/2016 ⚫ Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 ⚫ Nghị định số 100/NĐ-CP ngày 01/07/2016 hướng dẫn thi hành Luật số 106/QH13 ⚫ Nghị định số 14/NĐ-CP ngày 01/02/2019 sửa đổi, bổ sung một số điều của NĐ 108/2015 ⚫ VBHN Nghị định 26/VBHN-BTC ngày 23/4/2019 ⚫ Thông tư số 12/VBHN-BTC ngày 15/5/2017 ⚫ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 ⚫ Nghị định 126/2020/ND-CP ngày 19/10/2020 Nội dung chính Phạm vi áp dụng Căn cứ tính thuế Khai, nộp thuế; khấu trừ thuế; hóa đơn, chứng từ Khai thuế TTĐB Đối tượng chịu thuế TTĐB HÀNG HÓA ⚫ Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; ⚫ Rượu; bia; ⚫ Ô tô dưới 24 chỗ ngồi; ⚫ Xe mô tô 2 bánh, xe mô tô 3 bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; ⚫ Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích dân dụng; ⚫ Điều hoà nhiệt độ công suất từ trở xuống; ⚫ Xăng; bài lá; ⚫ Vàng mã, hàng mã không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học Lưu ý hàng hóa chịu thuế TTĐB là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này. Đối tượng chịu thuế TTĐB DỊCH VỤ ⚫ Kinh doanh vũ trường; ⚫ Kinh doanh massage; ⚫ Kinh doanh karaoke; ⚫ Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng; ⚫ Kinh doanh giải trí có đặt cược; ⚫ Kinh doanh golf; ⚫ Kinh doanh xổ số. Đối tượng không chịu thuế TTĐB KHÂU SẢN XUẤT ⚫ Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu; KHÂU NHẬP KHẨU ⚫ Hàng hóa nhập khẩu cho một số trường hợp cụ thể • Viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho một số đối tượng.... theo mức quy định của Chính phủ; • Hàng quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu • Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định; • Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; • Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật.
bài giảng thuế tiêu thụ đặc biệt
